ÜCRETLİLERDE
VERGİ İNDİRİMİ
|
ÜCRETLİLERDE VERGİ İNDİRİMİ
Gerçek ücretlerin
vergilendirilmesinde, mükellefin kendisi, eşi ve çocukları ile ilgili
eğitim, sağlık, gıda, giyim ve ikamet edilen konuta ait kira harcamalarının
yıllık toplam tutarının;
-
3.600 YTL’ye kadarının %
8’i,
-
7.200 bin YTL’nin 3.600
YTL’si için %8’i, 3.600 YTL’si aşan kısmı için %6’sı,
-
7.200 YTL’den fazlasının
7.200 YTL’si için %7, 7.200 YTL’yi aşan kısmı için %4’ü,
ücretlinin ertesi yılda
ödeyeceği gelir vergisinden mahsup edilir (indirilir) veya işverenler
aracılığıyla kendisine nakden iade edilir.
Ancak, harcamaların Türkiye’de
yapılması, gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya
tüzel kişilerden alınan belgelerle (fatura, fiş, dekont gibi)
belgelendirilmesi ve bu belgelerin işverene verilmesi gerekmektedir.
Ücret geliri elde
edenlerin vergi indiriminden yararlanabilmesi için elde ettikleri
ücretlerin gerçek usulde tespit edilerek vergilendirilmesi
gerekmektedir. Gelir Vergisi Kanunu’na veya kendi özel kanunlarına göre,
Gelir Vergisi’nden istisna edilmiş ücret gelirleri vergi indirimi
uygulamasından yararlanamayacaktır.
|
Vergi İndiriminden Yararlanacak Kişiler
Vergi İndirimine Konu Harcamalar
Vergi İndirimi Kapsamına Girmeyen
Diğer Harcama Kalemleri
Harcamaların Vergi İndirimine
Konu Olabilmesi İçin Aranılacak Hususlar
Vergi İndirimine Konu Olan
Harcama Belgeleri
Hangi Kurum ve Kuruluşlardan
Alınan Belgeler Vergi İndirimine Konu Olmaz?
Vergi İndirimi Tutarının
Hesaplanması
Vergi İndiriminde Ücretliler
Tarafından Yapılacak İşlemler
Vergi İndiriminde İşverenler
Tarafından Yapılacak İşlemler
Muhtasar Beyanname Vermeyen
İşverenlerin Yapacağı İşlemler
Muhtasar Beyanname Veren
İşverenlerin Yapacağı İşlemler
Üçer Aylık Dönemlerde Muhtasar
Beyanname Veren İşverenlerin Yanında Çalışan Ücretlilerde Vergi İndirimi
Uygulaması
Yıllık Beyanname Veren
Ücretlilerde Vergi İndirimi
Emeklilik Nedeniyle İşten
Ayrılan veya Ölen Ücretlilerde Vergi İndirimi
Bir İşyerinde Çalışmakta İken
İşten Ayrılan ve Başka Bir İşte Ücretli Olarak Çalışmayanlar Hakkında Özel
Gider İndirimi Uygulaması
İşveren Değiştiren Ücretlilerde
Vergi İndirimi Uygulaması
Mükellefiyeti Sona Eren
İşverenler Yanında Çalışmış Olan Ücretlilere İlişkin Vergi İndirimi
Uygulaması
Vergi İndirimi Nedeniyle Tevkif
Suretiyle Kesilerek Ödenmesi Gereken Gelir Vergisinin Eksik Hesaplanması
Halinde Uygulanacak Cezai Müeyyideler
Vergi İndiriminden
Yararlanacak Kişiler
Vergi indiriminden ücretleri
gerçek usulde tespit edilen ücretliler yararlanır. Bunların eş ve
çocuklarının harcamaları da vergi indirimine konu olur.
Eş başka bir işte çalışsa dahi
adına düzenlenen belge eşinin vergi indiriminde dikkate alınır.
Gelir Vergisine tabi geliri
bulunmayan, nafaka verilmek suretiyle bakılan, evlat edinilenler ile ana
babalarını kaybetmiş torunlardan ücretli ile birlikte oturanlar da çocuk
olarak vergi indiriminde dikkate alınır.
Vergi İndirimine Konu
Harcamalar
Vergi indirimine yukarıda da
belirtildiği gibi eğitim, sağlık, gıda, giyim ve ikamet edilen konuta ait
kira harcamaları konu olmaktadır.
Eğitim Harcamaları:
Eğitim harcaması olarak vergi
indirimine konu olan harcamalar şunlardır:
-
Okul servis araçlarına
ödenen taşıma ücretleri,
-
Gelir ve kurumlar vergisi
mükellefi özel veya vakıflara ait yurtlarda kalan üniversite öğrencileri
için yapılan ödemeler,
-
Sürücü kurslarına ve müzik
kurslarına ilişkin kurs ücretleri,
-
Anaokulu, kreş ve
dershanelere eğitim amacıyla yapılan ödemeler ve kurs ücretleri,
-
Makbuz karşılığı özel ders
veren öğretmenlere yapılan ödemeler,
-
Kitap ve kırtasiye alımları
için yapılan ödemeler,
-
Eğitim CD’leri,
-
Üniversiteye giriş
sınavlarına hazırlık, özel okul giriş sınavlarına hazırlık, yabancı dil
kursları ve bu sınavlara yönelik dergiler için ödenen ücretler.
Bununla birlikte;
-
Günlük gazeteler, haftalık,
aylık veya yıllık olarak yayımlanan dergiler ve mecmualar,
-
Milli Eğitim Bakanlığına
bağlı okulların okul aile birliği veya okul koruma derneklerine yapılan
bağış ve yardımlar,
-
Yabancı ülkelerdeki eğitim
kurumlarına yapılan ödemeler,
-
Piyano, bilgisayar, müzik
aletleri, ses kayıt cihazları ile bunların aksesuarları, eğitim amaçlı
olmayan CD ve disketler,
-
Genel ve katma bütçeli
kurumlar ile Vakıf Üniversiteleri’ne yapılan eğitim harcamaları
eğitim harcaması olarak vergi
indirimine konu olmamaktadır.
Sağlık Harcamaları:
Sağlık harcaması olarak vergi
indirimine konu olan harcamalar şunlardır:
-
Ücretlilerin kendileri, eş
ve çocuklarının yaptığı ilaç masrafları,
-
Tüp bebek masrafları, sağlık
malzemesi ve hastane giderleri ile muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi
ve diş protez ücretleri ve numaralı olmak şartıyla gözlük ve lens
alımları,
-
Sakat ve malul arabası,
-
Doktor raporuyla alınan cilt
sağlığına ilişkin harcamalar,
-
Sağlık Bakanlığı tarafından
ruhsatlandırılan veya ithaline izin verilen ilaçlar kapsamına girmesi
halinde bitki ilaçları için yapılan harcamalar,
-
Sağlık harcamalarının bir
kısmının işveren tarafından karşılanması halinde, ücretlinin sadece
kendisinin yaptığı harcama tutarları vergi indirimine konu olacaktır.
Bununla birlikte;
-
Temizlik malzemeleri, makyaj
malzemeleri, spor merkezlerine üyelik bedelleri,
-
İsteğe bağlı sigorta
primleri,
-
Doktor raporu olmaksızın
yapılan cilt sağlığı, parfümeri harcamaları,
-
İlgili firmalarca insan
sağlığına faydalı olduğu ileri sürülen bitkisel ilaçlar için yapılan
harcamalar,
-
Sağlık Bakanlığına ve
üniversitelere bağlı hastaneler ile bunların döner sermayelerine yapılan
sağlık harcamaları,
sağlık harcaması olarak vergi
indirimine konu olmamaktadır.
Gıda Harcamaları
:
Gıda harcaması olarak vergi
indirimine konu olan harcamalar şunlardır:
-
Sigara ve alkollü içkiler ve
biralar dışında kalan içecekler ve her türlü yiyecek,
-
Otel vb. konaklama
yerlerinde yapılan yiyecek ve içecek harcamaları. Ancak bu durumda
alınacak belgelerde yiyecek ve içecek bedellerinin konaklama bedelinden
ayrı gösterilmesi gerekmektedir.
-
Otel, lokanta, pastane,
kafeterya, kantin vb. yerlerde yiyecek ve içecekler için yapılan
harcamalar.
-
Tüketim amaçlı yapılan canlı
hayvan alımları (kurbanlık dahil) için ödenen ücretler (ancak bu
harcamaların belgelendirilmesi şarttır)
Bununla birlikte;
-
Sigara ve alkollü içkilere
yapılan harcamalar,
-
Otel vb. konaklama
yerlerinde yiyecek, içecek ve konaklama giderlerinin ayrı ayrı değil de
toplam tutarının konaklama gideri olarak gösterilmesi durumunda yiyecek ve
içecek harcamaları.
-
Evlerde beslenen kuş, kedi,
köpek gibi hayvanlar ile diğer hayvanların tüketimi için alınan yem, mama,
ve sair gıda maddelerine yapılan harcamalar ile temizlik maddelerine
yapılan harcamalar,
-
Düğün, ziyafet, iftar
yemeklerine yapılan harcamalar
gıda harcaması olarak vergi
indirimine konu olmamaktadır.
Giyim Harcamaları:
Giyimharcaması olarak vergi
indirimine konu olan harcamalar şunlardır:
Kumaş, hazır elbise, ayakkabı,
şapka, iç çamaşırı, kemer, çorap, gelinlik, cüzdan, bayan çantası ve okul
çantası gibi giyime ilişkin her türlü harcamalar ile bunlarla ilgili dikim,
bakım, onarım, boya, kuru temizleme harcamaları, Ayrıca spor mağazalarından
alınan spor ayakkabısı, eşofman, çorap gibi giyime yönelik malzemeler için
yapılan harcamalar.
Bununla birlikte;
-
Giyim eşyaları ile ilgili
alınan temizlik maddelerine ilişkin harcamalar,
-
Ev tekstili kapsamında olan
perdelik ve döşemelik kumaşlar için yapılan harcamalar,
giyim harcaması olarak vergi
indirimine konu olmamaktadır.
Kira Harcamaları:
Kira harcaması olarak vergi
indirimine konu olan harcamalar şunlardır:
-
İkamet edilen konut için
yapılan fiili kira ödemesinin tamamı vergi indirimine konu edilmektedir.
Kira kontratının veya fotokopisinin olması ve kira ödemesinin kapsadığı
dönemin belgede belirtilmesi zorunludur. Ayrıca ödemeye ilişkin banka
dekontları veya ev sahibinden alınan ödenen kira tutarına dair yazı da
eklenmelidir.
-
Ücretlinin kiraladığı bir
meskende ikamet etmekte iken, ücretli durumundaki eşlerden bir tanesinin
geçici veya sürekli görevli olarak başka bir şehire gönderilmesi ve
gidilen şehirde ücretlinin ev kiralaması durumunda, her iki mesken için
ödenen kira tutarının tamamı vergi indirimine konu olmaktadır,
-
Kurumlar vergisine tabi olan
iktisadi kamu müesseseleri ile diğer müesseselere ait lojmanlar için
ödenen kira bedelleri.
Bununla birlikte;
-
Genel bütçeye dahil
kurumlara ait lojmanlara yapılan kira ödemeleri,
-
Kuzey Kıbrıs Türk
Cumhuriyeti dahil yurt dışındaki konutlar için ödenen kiralar,
-
İkamet edilen konuta gelecek
yıllar için yapılan kira ödemeleri,
-
Paranın ne için ve kimin
adına yatırıldığını belirtmediği için bankamatikler tarafından verilen
fişler ve makbuzlar,
-
Kira kontratının olmaması
veya yapılan ödemenin belgelendirilememesi hali,
-
Tatil amaçlı devre mülkler
ve yazlık kiralanması durumunda yapılan harcamalar,
-
Otel, motel, pansiyon, tatil
köyü ve tatil sitesi gibi yerlere ödenen konaklama bedelleri,
-
Apartman ve sitelerde kira
bedeli haricinde ödenen yakacak aidatları, güvenlik, kapıcı ve bahçıvan
aidatları,
-
Ücretlinin annesi, babası,
kardeşleri ve akrabaları için ödemiş olduğu kiralar,
-
Ücretlinin kira gideri
yanında sahip olduğu meskeni kiraya vermesi ve ödediği kira giderini kira
geli rinin beyanında indirim konusu yapması durumunda, indirim konusu
yaptığı kira tutarı,
kira harcaması olarak vergi
indirimine konu olmamaktadır.
Vergi İndirimi Kapsamına
Girmeyen Diğer Harcama Kalemleri
Ücretliler tarafından yapılan
bazı harcamaların esas itibariyle eğitim, sağlık, gıda, giyim ve kira
harcamaları kapsamında yapılan giderler vergi indiriminin konusuna girmekle
birlikte aşağıda, süregelen uygulama kapsamında vergi indirimine konu
olmayan bazı harcama kalemlerine ilişkin ayrıntılı bilgilere yer
verilmiştir:
-
Vekalet, danışmanlık ve
müşavirlik ücretleri,
-
Noter giderleri,
-
Otomobil yedek parça, bakım
ve onarım giderleri ve araç kiralama giderleri,
-
Akaryakıt giderleri (benzin,
mazot, LPG gibi),
-
Yolcu ve yük taşıma
giderleri,
-
Plaj, yüzme havuzu ve
akuapark giderleri,
-
Disko, bar gibi eğlence
yerlerine giriş ücretleri,
-
Bilezik, kolye ve küpe gibi
ziynet ve süs eşyaları,
-
Temizlik madde ve malzemesi
alımları,
-
Şampuan, sabun ve jöle
alımları,
-
Her türlü kadın ve erkek
tuvalet ve ıtriyat madde ve malzemesi alımları,
-
Her türlü kozmetik ürün
alımları,
-
Çiçek ve çelenk giderleri,
-
Kuaför ve berberlere ödenen
ücretler,
-
Güzellik salonları,
epilasyon, manikür ve pedikür türünden giderler,
-
Fotoğraf filmi ve tab
ücretleri,
-
Ampul, floresan lamba ve pil
giderleri,
-
Plak, video kaset alımları
ile bunların kiralanması karşılığında ödenen ücretler,
-
Konutların boya, badana
giderleri ile duvar kağıdı giderleri,
-
Elektrik ve su tesisatı için
yapılan giderler,
-
Billuriye ve züccaciye,
-
Çocuk oyuncakları,
-
Havlu, bornoz, çarşaf,
nevresim, perdelik kumaş, masa örtüsü ve döşemelik kumaş alımları,
-
Plastik eşya alımları,
-
Valiz ve bavul alımları,
-
Tüp gaz ve doğal gaz
giderleri,
-
Çocuk bezi, ıslak mendil,
pamuk,
-
Beyaz eşyalar ve
çeyizlikler,
-
Bilgisayar alımı, CD, VCD,
DVD ve kaset (eğitimle ilgili olmayan),
-
Diş macunu ve diş fırçası,
-
Gazete ve dergi giderleri,
-
Ev ve işyerlerine ait
elektrik ve şebeke suyu giderleri,
-
Telefon giderleri (ev, cep,
araç ve işyeri), telefon jetonu ve telefon kartı,
-
Mobilya alımları,
-
Otopark ve otoban geçiş
ücretleri,
-
Permatik, jilet, traş köpüğü
ve traş fırçası,
-
Peçete, havlu kağıdı,
tuvalet kağıdı,
-
Jet ski, rafting, jeep-safari,
tekne turu, yat gezisi, deniz sporları ve paraşüt gideri,
-
Banka ve postane havale
ücreti,
-
Kargo taşıma ücreti,
-
Sinema, konser, tiyatro,
stand-up gösterisi ve sirk biletleri ücreti,
-
Her türlü maç biletleri
ücreti,
-
Düğün, ziyafet ve iftar
yemeğine ilişkin giderler,
-
Otel, motel ve pansiyonlara
ödenen konaklama ücretleri,
-
Fotokopi ücreti (eğitim
gideri niteliğinde olmayan),
-
Eğitim amaçlı olmayan
internet harcamaları,
-
Anadolu Üniversitesi Açık
Öğretim Fakültesine ödenen harçlar,
-
Kurumlar vergisinden muaf
olan özel üniversitelere ödenen eğitim ücretleri,
-
Sağlık amaçlı olmayan güneş
gözlükleri ve numarasız renkli lensler,
-
Hal Müdürlüğüne bağlı
komisyonculardan yapılan yaş sebze ve meyve alımları,
-
Kurumlar vergisi mükellefi
olmayan üniversiteler ödenen öğrenim harçları,
-
Fitnes Center adı altında
faaliyet gösteren spor merkezlerine ödenen ücretler,
-
Kredi ve Yurtlar Kurumu’nun
kurumlar vergisi mükellefi olmaması nedeni ile söz konusu kurumlara ödenen
harç ve diğer ödemeler,
-
Kurumlar vergisinden muaf
olan genel ve katma bütçeli idarelere ait olan kreşler ile askeri
kantinler ve polis evlerine yapılan harcamalar,
-
Şehir şebekesine bağlı su
tüketim bedelleri için kurumlar vergisi mükellefi olmayan belediyelere
bağlı kuruluşlara ödenen bedeller,
-
Saat, hesap makinası, bant,
ıstampa mürekkebi gibi giderler,
-
Estetik amaçlı ameliyatlar
ve akupunktur,
-
Krem ve cilt bakım ürünleri,
-
Banyo, hamam, kaplıca
giderleri, sauna, masaj, tellak ve nasır ücretleri,
-
Diyetisyenlere ödenen
ücretler,
-
Yoga kursu, meditasyon
kursu, jimnastik kursu, bale kursu, folklor oyunları kursu, tenis, yüzme,
golf kursları, dağcılık, dalış, paraşüt, uçuş vb. kurslara ödenen
ücretler,
-
Fotoğrafçılık ve güzel
konuşma kurslarına ödenen ücretler,
-
Zayıflama ve güzellik amaçlı
gidilen özel amaçlı merkezlere ödenen ücretler,
-
Özel amaçlı alınan piyano,
gitar, org, saz gibi müzik aletlerine ödenen ücretler,
-
Bijuteri (toka tarak gibi)
ürünleri alımları,
-
Düğün salon kirası ve
davetiye basım ücretleri.
Harcamaların Vergi İndirimine
Konu Olabilmesi İçin Aranılacak Hususlar
-
Harcamaların Türkiye’de ve
Gelir ve Kurumlar Vergisine tabi olan mükelleflerden yapılması
gerekmektedir,
-
Harcamaların ücretlinin
kendisi, eşi ve çocukları tarafından yapılması ve bunlar tarafından
tüketilmesi gerekmektedir.
Vergi İndirimine Konu Olan
Harcama Belgeleri
-
Fatura,
-
Serbest meslek makbuzu,
-
Perakende satış fişi,
-
Ödeme kaydedici cihazlara
ait satış fişi (yazar kasa fişi),
Ücretliler vergi indirimine
konu olan harcamalarını yukarıdaki belgelerle belgelendirmek zorundadırlar.
Yalnız belgenin vergi indirimine konu olabilmesi için mutlaka Gelir ve
Kurumlar Vergisi mükelleflerinden alınmış olması gerekmektedir. Yani Gelir
ve Kurumlar Vergisi mükellefi olmayanlardan alınan belgeler vergi
indiriminde kullanılamaz.
Alınan belgeler mutlaka
okunaklı olmalıdır. İsmi karalanmış, yırtılmış veya mükellefin kendisi, eşi
veya çocukları dışındaki kişiler adına düzenlenmiş belgeler vergi
indiriminde kullanılamaz.
Hangi Kurum ve Kuruluşlardan
Alınan Belgeler Vergi İndirimine Konu Olmaz?
-
Gelir ve kurumlar vergisine
tabi olmayan kişi, kurum ve kuruluşlardan yapılan harcamalar, vergi
indirimine konu olan harcama kalemlerinden dahi olsa vergi indiriminde
kullanılamaz.
-
Kurumlar vergisi muafiyeti
tanınan kurumlara yapılan harcamalar vergi iadesinde kullanılamaz. Ancak
kurumlar vergisinde yer alan istisnalardan yararlanan kurumlar ile istisna
uygulaması öteden beri devam eden eğitim ve sağlık kurumlarına yapılan
harcamalar vergi indiriminde kullanılacaktır.
Vergi İndirimi Tutarının
Hesaplanması
Vergi indirimi, ücretlinin bir
önceki yıla ait yıllık toplam vergi matrahını aşmamak üzere harcama
tutarının
-
3.600 Yeni Türk Lirasına
kadar %8’i,
-
7.200 Yeni Türk Lirasının,
3.600 Yeni Türk Lirası için %8’i, aşan kısmı için %6’sı,
-
7.200 Yeni Türk Lirasından
fazlasının, 7.200 Yeni Türk Lirası için %7’si, aşan kısmı için %4’ü. (2006
yılı için) uygulanmak suretiyle hesaplanır.
Vergi İndiriminde Ücretliler
Tarafından Yapılacak İşlemler
-
Ücretliler, bir yıl boyunca
biriktirdikleri harcama belgelerini 2006 yılının Ocak ayının 20’sinin
mesai saati sonuna kadar (20 Ocak 2007) işverenlerine vereceklerdir.
-
Ücretliler vergi indirimine
konu olan harcama belgelerini, ‘Vergi İndirimine Ait Bildirim’ ile beyan
ederler ve harcamalarını bu bildirimin arkasında yer alan bölüme grupları
itibariyle kaydederler. Biden fazla zarf veya yaprak kullanılabilir.
Zarfta yer alan bilgiler doldurulur ve ücretli tarafından imzalanır.
Vergi İndiriminde İşverenler
Tarafından Yapılacak İşlemler
-
İşverenler, ücretliler
tarafından kendilerine verilen bildirimi ve harcama belgelerini 20 Ocak
2007 tarihine kadar alacaklardır. İşverenler kendilerine verilen harcama
belgelerinin geçerli olup olmadığını, harcamaların vergi indirimi
kapsamında olup olmadığını ve harcama toplamının doğru beyan edilip
edilmediğini kontrol edeceklerdir.
Muhtasar Beyanname Vermeyen
İşverenlerin Yapacağı İşlemler
-
Genel bütçeye dahil olan
daireler, yaptıkları Gelir Vergisi tevkifatı için Gelir Vergisi Kanunu’nun
100 üncü maddesine göre muhtasar beyanname vermemektedir. Bu daireler, hak
kazanılan vergi indirimi tutarını Şubat 2007’den itibaren ödeyecekleri
ücretler üzerinden tevkif edecekleri vergiden mahsup edeceklerdir
(indireceklerdir). Dolayısıyla, ücretlilere mahsup edilen vergi tutarı
kadar ödeme yapmış olacaklardır. Mahsup işlemi sonunda arta kalan vergi
indirimi tutarı, müteakip aylarda aynı esaslar çerçevesinde indirilmeye
devam edilecektir.
Muhtasar Beyanname Veren
İşverenlerin Yapacağı İşlemler
-
Muhtasar beyanname veren
işverenler, halen çalışmakta olan ücretlileri ile ilgili olarak
düzenleyecekleri vergi indirimi bordrosunda, her ücretli için vergi
indirimi tutarını hesaplayacaklardır. Bu tutar Şubat 2007’den itibaren
ödenecek ücretler üzerinden kesilen Gelir Vergisi’nden mahsup edilmek
suretiyle ücretlilere ödenecektir.
-
İşverenler, toplam vergi
indiriminin o ayda mahsup edilecek olan kısmını muhtasar beyannamenin
mahsuplara ilişkin bölümünde göstereceklerdir. Bu işverenler hak kazanılan
vergi indirimi tutarını Şubat 2007’den itibaren ödeyecekleri ücretler
üzerinden tevkif edecekleri (kesecekleri) vergiden mahsup edeceklerdir.
Dolayısıyla, ücretlilere mahsup edilen vergi tutarı kadar ödeme yapmış
olacaklardır.
-
Mahsup işlemi sonunda arta
kalan vergi indirimi tutarı, müteakip aylarda aynı esaslar çerçevesinde
indirilmeye devam edilecektir. Söz konusu mahsup işleminin yapılabilmesi
için vergi indirimi tutarının, işverenlerce en geç o aya ait muhtasar
beyannamenin verileceği tarihe kadar ücretlilere ödenmesi gerekir. Vergi
indirimi tutarı muhtasar beyannamede tevkif suretiyle kesilen vergiler
toplamından mahsup edilecek, kalan tutar ilgili vergi dairesine
ödenecektir.
-
Mahsup işleminin çeşitli
nedenlerle takvim yılının son ayına kadar yapılamaması halinde kalan
tutar, Aralık ayına ait muhtasar beyanname üzerinden mahsup edilecektir.
Aralık ayına ait tevkif suretiyle kesilen vergilerin vergi indiriminden
doğan ve mahsubu yapılamayan vergi alacağını karşılayamaması halinde,
kalan tutar vergi daireleri tarafından gerekli inceleme yapıldıktan sonra
işverenler aracılığı ile hak sahiplerine nakden ödenecektir.
Üçer Aylık Dönemlerde Muhtasar
Beyanname Veren İşverenlerin Yanında Çalışan Ücretlilerde Vergi İndirimi
Uygulaması
-
Bu işverenler, Şubat
2007’den itibaren vergi indirimi uygulamasını dikkate almak suretiyle
ücret ödemesinde bulunacaklardır. Vergi indirimi tutarları,
Ocak-Şubat-Mart 2007 dönemine ilişkin Nisan 2007’de verilecek muhtasar
beyannamede mahsup konusu yapılarak indirilmeye başlanacaktır. Muhtasar
beyannamede tevkif yoluyla kesilen vergiler toplamı üzerinden vergi
indirimi tutarı mahsup edilecektir.
Yıllık Beyanname Veren
Ücretlilerde Vergi İndirimi
-
Ücretlerini yıllık beyanname
ile beyan etmek zorunda olan ücretlilerde vergi indirimi, bu kişilerin
bağlı olduğu vergi dairesince gerçekleştirilecektir. Anılan mükellefler
vergi indirimine ait bildirimi ve harcama belgelerini yıllık gelir vergisi
beyanname verme süresi içinde bağlı olduğu vergi dairesine vereceklerdir.
Vergi dairesi hesapladığı vergi indirimi tutarını Nisan ayı sonuna kadar
ücretliye nakden ödeyecektir. Ücretliye nakden iadesi gereken söz konusu
vergi indirimi tutarı öncelikle yıllık beyannamede tahakkuk eden Gelir
Vergisi’ne mahsup edilecektir.
Emeklilik Nedeniyle İşten
Ayrılan veya Ölen Ücretlilerde Vergi İndirimi
-
Emeklilik nedeniyle işinden
ayrılan ücretliler, yıl içinde vergi indirimine konu mal ve hizmet
alımlarına ilişkin yaptıkları harcamalara ait belgelerini belirtilen
esaslar ve süreler dahilinde işverenlerine bildirirler.
-
Ölüm nedeniyle işten ayrılan
ücretlilerin varislerinden bir tanesi harcama belgelerini murisin
işvereninin bağlı bulunduğu vergi dairesine vereceklerdir.
Bir İşyerinde Çalışmakta İken
İşten Ayrılan ve Başka Bir İşte Ücretli Olarak Çalışmayanlar Hakkında Özel
Gider İndirimi Uygulaması
Bir işyerinde çalışmakta iken
bu işyerinden ayrılan ve bir daha ücretli olarak çalışmayan ücretliler,
işveren değiştirdiği takvim yılına ilişkin vergi indirimini en son çalıştığı
işverene verecektir.
İşveren Değiştiren
Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulaması
Bir işyerinde ücretli olarak
çalışmakta iken iş değiştirmek suretiyle başka bir işyerinde çalışmaya
başlayan ücretliler, işveren değiştirdiği takvim yılına ilişkin vergi
bildirimini en son çalıştığı işverene verecektir.
Mükellefiyeti Sona Eren
İşverenler Yanında Çalışmış Olan Ücretlilere İlişkin Vergi İndirimi
Uygulaması
Çalıştığı işverenin
mükellefiyetinin sona ermesi ve tekrar ücretli olarak çalışmaması nedeniyle
işverenleri aracılığıyla vergi indiriminden yararlanamayan ücretliler,
“Ücretlilerde Vergi İndirimine Ait Bildirimi’ 20 Ocak 2007 tarihine kadar
eski işvereninin muhtasar gelir vergisi beyannamesi yönünden bağlı olduğu
vergi dairesine verirler.
Vergi İndirimi Nedeniyle
Tevkif Suretiyle Kesilerek Ödenmesi Gereken Gelir Vergisinin Eksik
Hesaplanması Halinde Uygulanacak Cezai Müeyyideler
Genel bütçeye dahil daireler
ile muhtasar beyanname veren işverenlerin yanlarında çalışan ücretlilerin
vergi indirimine konu olan harcamalarını, sahte veya muhteviyatı itibariyle
yanıltıcı belgeler kullanmak veya belgelerde tahrifat yapmak veya diğer
suretlerle yüksek göstermeleri nedeniyle, vergi indirimi tutarının fazla
hesaplanmasına neden olmaları halinde, bu vergi ilgililerinden ceza, faiz ve
gecikme zammı uygulanmak suretiyle geri alınacaktır.
1-
Muhtasar Beyanname Vermeyen Genel Bütçeye Dahil Dairelerde Çalışan
Ücretlilerde Uygulanacak Cezai Müeyyideler :
-
Genel bütçeye dahil
dairelerde çalışan ücretlilerin haksız yere vergi indiriminden
yararlanmaları durumunda, iade edilen vergi indirimi tutarı, ilgili
saymanlıklarca saymanlığın bağlı bulunduğu vergi dairelerine intikal
ettirilecek ve vergi daireleri de bu tutarı ücretlilerden ihbarname
kuralına göre cezalı olarak tahsil edeceklerdir.
2-
Muhtasar Beyanname Veren İşverenlerin Yanında Çalışan Ücretlilerde
Uygulanacak Cezai Müeyyideler:
-
İşverenler, yanlarında
çalıştırdıkları ücretlilerin ücretlerinden tevkif ettikleri vergilerin
doğru olarak beyan edilip ödenmesinden sorumludurlar. Bu nedenle
işverenler, tevkif suretiyle kesilen vergilerin eksik beyanı dolayısıyla
yapılan ikmalen veya re'sen tarhiyatlarda vergi aslı ile buna ilişkin
cezalardan sorumludur. Bu çerçevede işverenler, vergi indirimi dolayısıyla
tevkif suretiyle kesilen vergilerin eksik beyanından da sorumludurlar.
-
Ancak, ücretlilerin sahte
veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge kullandıklarının sabit olması
halinde, işverenlerin bu belgelere dayanarak eksik ödedikleri gelir
vergisi için adlarına ikmalen veya re'sen tarh edilen vergi aslı, ceza ve
gecikme faizini, genel hükümler çerçevesinde ücretlilere
yansıtılabilecektir.
|